Impuesto de Sociedades en Andorra: Guia Completa

El Impuesto de Sociedades (IS) andorrano, regulado por la Ley 95/2010, del 29 de diciembre, establece un tipo general del 10% sobre los beneficios empresariales. Este tipo impositivo es uno de los mas competitivos de Europa y ha convertido a Andorra en un destino privilegiado para la constitucion de sociedades, especialmente para empresas tecnologicas, holdings y companias de comercio internacional.

Contexto historico: Antes de 2012, Andorra no gravaba los beneficios empresariales. El IS se introdujo como parte del proceso de homologacion fiscal internacional que permitio al Principado salir de las listas de paraisos fiscales de la OCDE y la UE.

Quien esta sujeto al Impuesto de Sociedades

Estan obligadas a tributar por el IS en Andorra:

• Sociedades limitadas (SL) constituidas en Andorra
• Sociedades anonimas (SA) con domicilio fiscal andorrano
• Sucursales de empresas extranjeras que operen en Andorra
• Asociaciones y fundaciones que realicen actividades economicas
• Otras entidades juridicas con personalidad propia y domicilio fiscal en el Principado

No estan sujetas al IS:

• El Govern d'Andorra y los Comuns (ayuntamientos)
• Organismos publicos
• Entidades sin animo de lucro que no realicen actividad economica
• Fondos de inversion regulados (tributan por normativa especifica)

Tipo impositivo general y reducido

Base imponible

La base imponible del IS se calcula a partir del resultado contable de la empresa, determinado segun los principios contables aplicables en Andorra (Plan General de Contabilidad andorrano), con los ajustes extracontables que establece la ley.

Ingresos computables

• Ventas de bienes y prestaciones de servicios
• Ingresos financieros (intereses, dividendos recibidos)
• Ganancias patrimoniales
• Subvenciones de capital imputadas al ejercicio
• Otros ingresos de la actividad ordinaria y extraordinaria

Gastos deducibles

Son deducibles todos los gastos necesarios para la obtencion de los ingresos, incluyendo:

• Sueldos y salarios del personal, incluidas cotizaciones a la CASS
• Amortizaciones del inmovilizado segun tablas oficiales
• Gastos de alquiler de locales y oficinas
• Suministros (electricidad, telecomunicaciones, agua)
• Servicios profesionales (asesoria, auditoria, consultoria)
• Gastos financieros (intereses de prestamos vinculados a la actividad)
• Provisiones por insolvencias (con requisitos y limites)
• Gastos de viaje y representacion (con justificacion)
• Seguros empresariales
• Gastos de I+D+i (con bonificaciones adicionales)

Gastos no deducibles

• Multas y sanciones administrativas o penales
• Donativos y liberalidades (salvo los contemplados legalmente)
• Retribuciones de fondos propios (dividendos)
• Gastos por operaciones con paraisos fiscales no justificados
• Amortizaciones que excedan los limites legales
• Perdidas por deterioro no justificadas documentalmente

Regimenes especiales

Regimen de sociedades de comercio internacional

Las empresas que realicen actividades de comercio internacional pueden beneficiarse de una reduccion del 80% de la base imponible procedente de dichas actividades, resultando en un tipo efectivo del 2%.

Para acogerse a este regimen se deben cumplir las siguientes condiciones:

• La actividad debe consistir en la compraventa de bienes o servicios destinados exclusivamente al mercado exterior (fuera de Andorra)
• La empresa debe tener sustancia economica real en Andorra (oficina, empleados, toma de decisiones)
• Debe obtenerse autorizacion previa del Govern

Ejemplo: Una empresa andorrana que compra componentes electronicos en Asia y los vende a distribuidores europeos, sin que la mercancia entre fisicamente en Andorra, puede tributar al 2% efectivo sobre los beneficios de esa actividad.

Regimen de sociedades holding

Andorra ofrece un regimen muy favorable para sociedades holding que posean participaciones en otras empresas:

Exencion por participacion (participation exemption):

Los dividendos recibidos y las plusvalias por venta de participaciones estan exentos al 100% si se cumplen estos requisitos:

• La sociedad participada esta sujeta a un impuesto sobre beneficios analogo al IS andorrano (tipo minimo del 4%)
• La participacion es de al menos el 5% del capital o la inversion supera los 500.000 EUR
• La participacion se ha mantenido durante al menos un ano

Este regimen permite estructurar grupos empresariales internacionales con Andorra como sede de la holding, eliminando la tributacion sobre los flujos de dividendos y plusvalias entre filiales.

Regimen de explotacion de propiedad intelectual (IP Box)

Las empresas que obtengan ingresos derivados de la cesion o explotacion de propiedad intelectual e industrial (patentes, marcas, software, know-how) pueden aplicar una reduccion del 80% de la base imponible correspondiente a esas rentas.

Tipo efectivo: 2% (el 20% restante tributa al tipo general del 10%)

Requisitos principales:

• La propiedad intelectual debe haber sido creada o desarrollada sustancialmente en Andorra, o adquirida para su explotacion activa
• La empresa debe tener personal cualificado y medios materiales para gestionar la PI
• Debe existir una contabilidad separada que identifique los ingresos y gastos vinculados a la PI

Este regimen es especialmente atractivo para empresas tecnologicas, de software, videojuegos y cualquier negocio basado en activos intangibles. El desarrollo de aplicaciones web a medida o soluciones de inteligencia artificial desde Andorra puede beneficiarse directamente de este tipo efectivo del 2%.

Regimen de nuevas empresas: reduccion del 50%

Las sociedades de nueva creacion pueden beneficiarse de una reduccion del 50% de la base imponible durante sus primeros tres ejercicios de actividad, lo que resulta en un tipo efectivo del 5%:

Condiciones:

• La actividad debe ser nueva y genuina (no reorganizaciones de actividades preexistentes)
• No aplica si mas del 50% de la plantilla proviene de entidades vinculadas que ya operaban previamente
• La empresa debe cumplir los requisitos de sustancia economica

Ejemplo practico: Una startup tecnologica que se constituye en Andorra con 200.000 EUR de beneficios en su primer ano pagaria solo 10.000 EUR de IS (tipo efectivo del 5%), frente a los 20.000 EUR que pagaria al tipo general.

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Cuota minima del 3%

Desde la reforma introducida por la Ley 5/2023, se establecio un pago minimo del 3% sobre los beneficios para todas las empresas que obtengan resultados positivos. Esta medida garantiza que, independientemente de las deducciones y reducciones aplicadas, ninguna empresa pueda reducir su carga fiscal por debajo de ese umbral. El objetivo es evitar que la acumulacion de beneficios fiscales permita a algunas companias tributar de forma efectiva a un tipo cercano al 0%.

Deducciones en la cuota

Ademas de las reducciones en la base imponible, el IS andorrano contempla deducciones en la cuota:

Deduccion por doble imposicion internacional

Las empresas con actividades en el extranjero pueden deducir de la cuota del IS el menor de:

• El impuesto efectivamente pagado en el extranjero sobre la renta obtenida fuera de Andorra
• El importe que resultaria de aplicar el tipo del IS andorrano (10%) a la renta obtenida en el extranjero

Deduccion por inversiones en I+D+i

Las inversiones en investigacion, desarrollo e innovacion tecnologica generan una deduccion adicional en la cuota, incentivando la actividad innovadora en Andorra.

Deduccion por creacion de empleo

La contratacion de nuevos trabajadores, especialmente en perfiles cualificados, puede generar deducciones adicionales bajo determinadas condiciones.

Obligaciones formales y presentacion

Declaracion anual

El Impuesto de Sociedades se presenta mediante declaracion anual en los seis meses siguientes a la finalizacion del periodo impositivo. Para empresas cuyo ejercicio coincide con el ano natural (la mayoria), el plazo es del 1 de julio al 30 de septiembre.

Pagos fraccionados

Las empresas deben realizar tres pagos a cuenta durante el ejercicio:

Las empresas de nueva creacion o aquellas con cuota inferior a determinados umbrales pueden estar exentas de pagos fraccionados durante el primer ejercicio.

Contabilidad y documentacion

Las sociedades andorranas estan obligadas a:

• Llevar contabilidad conforme al Plan General de Contabilidad de Andorra
• Conservar la documentacion contable durante un minimo de 10 anos
• Elaborar y depositar cuentas anuales en el Registre de Societats
• Documentar las operaciones vinculadas (precios de transferencia) cuando superen determinados umbrales

Precios de transferencia

Andorra ha adoptado las directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia. Las operaciones entre partes vinculadas (empresa matriz, filiales, socios con participacion significativa) deben realizarse a valor de mercado (principio de plena competencia o arm's length).

Las empresas que superen ciertos umbrales de facturacion o de operaciones vinculadas deben preparar documentacion especifica de precios de transferencia.

Comparativa internacional

Ventaja competitiva de Andorra: Ademas del tipo bajo, Andorra no tiene impuesto sobre dividendos distribuidos a socios residentes con participacion superior al 5%, lo que elimina la doble imposicion economica a nivel domestico. Puedes estimar el ahorro con nuestra calculadora de dividendos.

Constitucion de una sociedad en Andorra

Para constituir una sociedad en Andorra y beneficiarse del IS al 10%, los pasos principales son:

1. Reserva de denominacion social en el Registre de Societats
2. Obtencion de la autorizacion de inversion extranjera (si los socios son no residentes) ante el Govern
3. Apertura de cuenta bancaria y deposito del capital social minimo (3.000 EUR para SL)
4. Escritura publica de constitucion ante notario andorrano
5. Inscripcion en el Registre de Societats y obtencion del NRT (Numero de Registre Tributari)
6. Alta en el Departament de Tributs y registro de obligaciones fiscales

El proceso completo suele tardar entre 4 y 8 semanas, aunque las autorizaciones de inversion extranjera pueden requerir plazos adicionales.

Sustancia economica: requisito fundamental

Andorra exige sustancia economica real para todas las sociedades que pretendan beneficiarse de su regimen fiscal. Esto implica:

• Oficina fisica en el Principado (no solo un domicilio registrado)
• Personal cualificado contratado localmente que tome decisiones
• Direccion efectiva desde Andorra (los administradores deben reunirse y gestionar desde Andorra)
• Actividad real y no meramente testimonial

Las autoridades fiscales andorranas han intensificado los controles sobre sustancia economica en los ultimos anos, en linea con las recomendaciones del Foro Global de la OCDE y los compromisos adquiridos con la UE.

Advertencia: Las sociedades pantalla sin actividad real pueden ser objeto de inspeccion y sancion. Ademas, los paises de residencia de los socios pueden desconocer los beneficios fiscales si la empresa carece de sustancia genuina.

Preguntas frecuentes

Puede un extranjero ser socio unico de una empresa andorrana?

Si. Desde 2012, los inversores extranjeros pueden poseer el 100% del capital de una sociedad andorrana, previa obtencion de la autorizacion de inversion extranjera.

Existe un capital social minimo?

Si. Para una Societat Limitada (SL) el capital minimo es de 3.000 EUR. Para una Societat Anonima (SA) es de 60.000 EUR.

Que pasa con las perdidas de ejercicios anteriores?

Las bases imponibles negativas (perdidas) pueden compensarse con beneficios de ejercicios futuros durante un periodo maximo de 10 anos. No existe limite cuantitativo en la compensacion.

Necesito auditar mis cuentas?

La auditoria es obligatoria para empresas que superen dos de los tres siguientes criterios durante dos ejercicios consecutivos: activo total superior a 3.000.000 EUR, cifra de negocios superior a 6.000.000 EUR, o mas de 50 empleados.

Aviso legal: Esta guia tiene caracter informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni juridico profesional. La normativa puede cambiar. Consulta con un asesor fiscal colegiado en Andorra para tu situacion particular.