IGI en Andorra: Guia Completa del Impuesto General Indirecto

El Impost General Indirecte (IGI) es el equivalente andorrano al IVA (Impuesto sobre el Valor Anadido) aplicado en la Union Europea. Regulado por la Ley 11/2012, del 21 de junio, el IGI grava el consumo de bienes y servicios con un tipo general de tan solo el 4,5%, el mas bajo de Europa y una de las grandes ventajas competitivas del Principado de Andorra.

Dato clave: El IGI entro en vigor el 1 de enero de 2013, sustituyendo al antiguo Impuesto Indirecto sobre la Prestacion de Servicios Empresariales y Profesionales (ISI). Antes de 2013, Andorra no tenia un impuesto indirecto general homologable al IVA.

Tipos impositivos del IGI

El IGI contempla cinco tipos impositivos diferentes en funcion del tipo de bien o servicio:

Tipo general del 4,5%

El tipo general del 4,5% se aplica a la gran mayoria de bienes y servicios que no estan expresamente incluidos en los tipos reducidos o especiales. Incluye:

• Productos de consumo general (ropa, electronica, muebles, electrodomesticos)
• Servicios profesionales (asesoria, consultoria, servicios informaticos)
• Hosteleria y restauracion (comidas y bebidas en restaurantes, hoteles)
• Telecomunicaciones (telefonia, internet)
• Vehiculos y accesorios
• Material de construccion y reformas
• Servicios de mantenimiento y reparacion

Comparativa inmediata: El tipo general del IGI al 4,5% supone un ahorro significativo para los consumidores respecto al IVA general del 21% en Espana o el 20% en Francia. Un producto que cuesta 1.000 EUR + impuestos costaria 1.045 EUR en Andorra, frente a 1.210 EUR en Espana.

Tipo reducido del 1%

El tipo reducido del 1% se aplica a bienes y servicios considerados de primera necesidad o de interes cultural:

• Alimentos de primera necesidad (pan, leche, frutas, verduras, carne, pescado, huevos, cereales)
• Agua envasada para consumo humano
• Libros, periodicos y revistas (en formato fisico y digital)
• Productos farmaceuticos y medicamentos
• Productos de higiene femenina
• Gafas graduadas y lentes de contacto con prescripcion medica

Tipo superreducido del 0%

El tipo del 0% funciona como una exencion plena: no se cobra IGI al consumidor, pero el empresario si puede deducir el IGI soportado en sus compras. Se aplica a:

• Servicios sanitarios y hospitalarios
• Servicios educativos reglados (colegios, universidades, formacion profesional)
• Alquiler de vivienda habitual (no aplica a alquiler turistico o comercial)
• Servicios de seguros y reaseguros
• Servicios financieros basicos (con excepciones)
• Exportaciones de bienes fuera de Andorra
• Servicios prestados a empresas establecidas fuera de Andorra (bajo regla de localizacion)

Tipo especial reducido del 2,5%

El tipo del 2,5% se aplica a actividades de interes social y cultural:

• Transporte de pasajeros (autobuses, taxis, telecabinas)
• Espectaculos culturales y artisticos (teatro, cine, conciertos, museos)
• Actividades deportivas y acceso a instalaciones deportivas
• Suministro de agua potable por red publica
• Obras de arte, objetos de coleccion y antiguedades

Tipo especial incrementado del 9,5%

El tipo del 9,5% se aplica exclusivamente a determinados servicios financieros y bancarios que no estan exentos:

• Comisiones por determinadas operaciones bancarias
• Servicios de custodia y gestion de valores
• Servicios de asesoramiento financiero sujetos

Nota: Aunque el 9,5% pueda parecer alto en el contexto andorrano, sigue siendo inferior a los tipos generales de IVA en la mayoria de paises europeos.

Te recomiendo...

El IGI al 4,5% es una de las grandes ventajas del día a día. Cuando compras en Andorra notas la diferencia en el ticket, especialmente en electrónica, ropa y restaurantes comparado con España.

Quien debe registrarse y cobrar el IGI

Obligados tributarios

Estan obligados a registrarse, cobrar y declarar el IGI:

• Empresarios y profesionales que realicen actividades economicas en Andorra de forma habitual
• Sociedades andorranas que vendan bienes o presten servicios
• Autonomos (treballadors per compte propi) con actividad economica
• Importadores de bienes al territorio andorrano
• Arrendadores de locales comerciales o propiedades no residenciales

Exentos de registro

• Particulares que no realizan actividad economica
• Arrendadores de vivienda habitual (al tipo 0%)
• Entidades sin animo de lucro que no realicen actividad economica
• Profesionales cuya facturacion anual no supere determinados umbrales minimos (consultar normativa vigente)

Funcionamiento del IGI

Mecanismo de repercusion y deduccion

Al igual que el IVA, el IGI funciona con un sistema de repercusion y deduccion:

1. El empresario repercute (cobra) el IGI a sus clientes sobre el precio de venta
2. El empresario soporta (paga) el IGI a sus proveedores sobre el precio de compra
3. Periodicamente, el empresario ingresa la diferencia al Govern:
   • Si ha cobrado mas IGI del que ha pagado: ingresa la diferencia
   • Si ha pagado mas IGI del que ha cobrado: solicita la devolucion o lo compensa en periodos siguientes

Ejemplo practico:

Una tienda de electronica en Andorra la Vella:

• Compra un portatil a su proveedor por 800 EUR + 4,5% IGI = 836 EUR (36 EUR de IGI soportado)
• Vende el portatil al consumidor por 1.100 EUR + 4,5% IGI = 1.149,50 EUR (49,50 EUR de IGI repercutido)
• IGI a ingresar al Govern: 49,50 - 36 = 13,50 EUR

Calcula el IGI de tus productos y servicios con la calculadora de IGI de AndorraDev.

Facturacion con IGI

Toda factura emitida por un empresario o profesional andorrano debe incluir obligatoriamente:

• Datos del emisor: nombre o razon social, NRT, direccion
• Datos del destinatario: nombre o razon social, NRT (si es empresario)
• Numero de factura correlativo
• Fecha de emision
• Descripcion de los bienes o servicios
• Base imponible (importe antes de IGI)
• Tipo de IGI aplicado
• Cuota de IGI (importe del impuesto)
• Total factura (base + IGI)

Si se aplican distintos tipos de IGI en una misma factura, cada uno debe desglosarse por separado.

Facturas simplificadas (tickets)

Para operaciones con consumidores finales de importe inferior a 400 EUR, se pueden emitir facturas simplificadas (tickets de caja) que requieren menos datos, pero siempre deben indicar el importe total con IGI incluido.

Declaracion y pago del IGI

Periodicidad

La declaracion del IGI se presenta de forma semestral o trimestral, segun el volumen de operaciones:

Declaraciones semestrales

Declaraciones trimestrales (facturacion > 250.000 EUR)

Declaracion resumen anual

Ademas de las declaraciones periodicas, los sujetos pasivos deben presentar una declaracion resumen anual del IGI que recoge la totalidad de las operaciones del ejercicio.

Pago

El pago del IGI se realiza en el momento de la presentacion de la declaracion, mediante transferencia bancaria o domiciliacion en cuenta. El portal tributario online del Govern d'Andorra permite la presentacion telematica y el pago electronico.

El IGI en operaciones internacionales

Importaciones

La importacion de bienes a Andorra esta sujeta al IGI. El impuesto se liquida en la Duana (aduana) en el momento de la entrada de la mercancia al territorio andorrano.

• Los bienes importados tributan al tipo de IGI que les corresponderia si fueran adquiridos dentro de Andorra
• Los empresarios pueden deducir el IGI pagado en la importacion como IGI soportado
• Los particulares pagan el IGI y no pueden deducirlo

Dato importante para compradores online: Las compras por internet que se envian a Andorra desde fuera del Principado se consideran importaciones y estan sujetas a IGI (y a aranceles aduaneros si procede). No existe umbral de franquicia como en la UE con su sistema de ventanilla unica.

Exportaciones

Las exportaciones de bienes fuera de Andorra estan gravadas al 0% de IGI (exencion plena). Esto permite al exportador:

• No cobrar IGI a su cliente extranjero
• Deducir integramente el IGI soportado en sus compras relacionadas con la actividad exportadora
• Solicitar la devolucion del exceso de IGI soportado

Servicios internacionales: reglas de localizacion

La tributacion de los servicios internacionales depende de las reglas de localizacion:

Servicios B2B (entre empresarios):

• Se localizan en el pais del destinatario del servicio
• Un servicio de consultoria prestado por una empresa andorrana a una empresa espanola no tributa en Andorra (se localiza en Espana)
• Un servicio de consultoria prestado por una empresa espanola a una empresa andorrana tributa en Andorra (autoliquidacion/inversion del sujeto pasivo)

Servicios B2C (a consumidores finales):

• Se localizan generalmente en el pais del prestador del servicio
• Un servicio prestado por un profesional andorrano a un particular espanol tributa en Andorra al tipo de IGI correspondiente

Excepciones relevantes:

• Servicios inmobiliarios: se localizan donde este el inmueble
• Servicios de hosteleria y restauracion: donde se presten materialmente
• Servicios de transporte: segun el recorrido
• Servicios electronicos a consumidores finales de la UE: reglas especiales de la UE (Mini One Stop Shop)

Diferencias clave entre el IGI y el IVA de la UE

Consecuencia practica importante: Andorra no forma parte del espacio IVA de la UE. Esto significa que las mercancias que entran o salen de Andorra pasan por control aduanero, y las empresas andorranas no pueden utilizar el sistema VIES ni el One Stop Shop de la UE.

Regimenes especiales del IGI

Regimen simplificado

Los pequenos empresarios y profesionales con facturacion anual inferior a determinados umbrales pueden acogerse a un regimen simplificado que reduce las obligaciones formales de facturacion y registro.

Regimen de bienes usados

Para la venta de bienes usados, objetos de arte y antiguedades, existe un regimen especial de margen que permite tributar solo sobre la diferencia entre el precio de compra y el de venta, similar al regimen de margen del IVA europeo.

Regimen de agencias de viajes

Las agencias de viajes tienen un regimen especial que grava el margen bruto de la agencia, no el precio total del servicio turistico.

Impacto del IGI en el coste de vida

El bajo tipo del IGI tiene un impacto directo y positivo en el coste de vida en Andorra:

Ejemplo comparativo de una cesta de la compra mensual:

El ahorro mensual solo en impuestos indirectos puede superar los 85 EUR para un hogar medio, lo que se traduce en mas de 1.000 EUR anuales.

Compras de turistas y franquicias

Los turistas que visitan Andorra pueden aprovecharse del bajo IGI al realizar compras. Sin embargo, al regresar a su pais de residencia deben tener en cuenta:

• Limites de franquicia aduanera al volver a la UE (300 EUR por via terrestre, 430 EUR por via aerea)
• Tabaco y alcohol: cantidades limitadas exentas de impuestos
• Por encima de la franquicia, deben declarar y pagar el IVA e impuestos especiales del pais de destino

Preguntas frecuentes

Puedo recuperar el IGI como turista al salir de Andorra?

No existe un sistema de tax-free shopping como en algunos paises de la UE. El IGI es tan bajo (4,5%) que no se ha implementado un mecanismo de devolucion para turistas.

Un autonomo sin facturacion debe declarar IGI?

Si estas registrado como sujeto pasivo del IGI, debes presentar las declaraciones periodicas incluso si la facturacion del periodo es cero (declaracion negativa o sin actividad).

El alquiler de mi vivienda habitual lleva IGI?

No. El alquiler de vivienda habitual esta gravado al 0% de IGI. El propietario no debe cobrar IGI adicional sobre la renta del alquiler.

Como afecta el IGI a las compras online?

Las compras online enviadas desde fuera de Andorra se consideran importaciones y estan sujetas a IGI en la aduana. El comprador debera pagar el IGI (y posibles aranceles) al recibir el paquete, o bien el transportista lo gestiona y lo repercute en la entrega. Si vendes productos online desde Andorra, contar con una tienda online bien configurada es fundamental para gestionar correctamente el IGI.

Aviso legal: Esta guia tiene caracter informativo y no constituye asesoramiento fiscal profesional. La normativa del IGI puede cambiar. Consulta con un asesor fiscal en Andorra para tu situacion particular.